56、 提取本月一车间仓库租金20 000元。
借：制造费用-仓库租金 20 000
贷：其他应付款-仓库租金 20 000
57、 以现金支付业务招待费1 000元。
借：管理费用-业务招待费 1000
贷：库存现金 1000
58、 支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已竣工。
借：财务费用-利息收支 1 166.67
应付利息 2 333.34
贷：银行存款 3 500(20万*7%/12*3)
引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。
59、 接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3 000元。
借：银行存款-工行 3000
贷；财务费用-利息收支 3000
60、 月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，并经查明由出纳员赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20 000元，已提折旧10 000元，已批准转销。
发现现金短少时:
借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50
贷:库存现金 50
处理现金短少时;
借'其他应收款-陈冲 50
贷: :待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50
发现固定资产盘亏时:
借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 000
累计折旧 10 000
贷:固定资产-计算机 20 000
处理固定资产时:
借:营业外支出-固定资产盘亏支出 10 000
贷: 待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 000
61、 月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65 000，税率17%，材料已验收入库，但发票及账单未到。
借:原材料-暂估入库材料 65 000
贷:应付账款-暂估应付款 65 000
引申:月未,材料入库存但发票及账单未到,企业应暂估入账,目的保证账实相符
下月初,冲销上月的暂估入账材料(红字冲销,摘要*年*月*月*凭证号，金额用红字书写，其他与原凭证一样)
借:原材料-暂估入库材料 65 000
贷:应付账款-暂估应付款 65 000
收到账单及发票时
借：原材料-泡沫 65 000
应交税金-应交增值税（进项税额）11 050
贷：银行存款-工行 76 050
62、 月末，计算出本月应付职工工资计算单如下：
生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时。
本月应付工资：
借：生产成本—基本生产成本-布艺沙发（1000/（1000+2000）*40705）
生产成本—基本生产成本-办公桌椅（2000/（1000+2000）*40705）
生产成本—辅助生产成本-机修车间3025
生产成本—辅助生产成本-配电房4 235
制造费用-工资 11 144
管理费用-工资 18 205
贷：应付职工薪酬-工资 77 314
代扣职工费用：
借：应付职工薪酬-工资5 490
贷：其他应收款-房租3800
-水电费1200
应交税金-应交个人所得税 490
引申：企业代职工支付房租与水电费时
借：其他应收款-房租3800
-水电费1200
贷：银行存款5 490
个人所得税筹划
63、提取现金71 824，发放职工工资。
提现
借：库存现金 71 824
贷：银行存款 71 824
支付工资：
借：应付职工薪酬-工资 71824
贷：库存现金 71 824
64、 月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
借：管理费用-工会经费 77314*2%
-职工教育经费 77314*2.5%
贷：应付职工薪酬-工会经费 77314*2%
-职工教育经费 77314*2.5%
65、 月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。
借；管理费用-折旧费（500 000*2+20 000）*1.5%
制造费用-折旧费
贷：累计折旧 66 000
引申：固定资产折旧（按月初固定资产来计提）
确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率
计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。
一般采用平均年限法：月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为5%
66、 月末，汇总本月发出材料如下：
为了简化核算，以生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时为标准进行分配。
借：生产成本—基本生产成本-布艺沙发
生产成本—基本生产成本-办公桌椅
生产成本—辅助生产成本-配电房800
贷:原材料-木料
-布料
-泡沫
-四面板
-辅料
引申;存货计价方法: 先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、计划成本法等。常用为月未一次加权平均法。
加权平均单位成本＝（期初存货的实际成本+本期购入存货实际成本）÷（期初存货数量+本期购入存货数量）
将以上材料计算出加权单位成本后再乘以发出数量可计算领用成本，再用工时来分配。
计划成本法：涉及"材料成本差异"属于资产类账户，是存货的调整账户
实际成本<计划成本 节约
实际成本>计划成本 超支
例如：计划成本为单价250元
当发出存货500时：成本=500*250
存货的结存1000时，成本=1000*250
例子：当采购材料时，实际成本为3000元，计划成本为4000元
实际成本核算时：借：原材料 3000 贷：银行存款 3000
计划成本核算时：借：原材料 4000 货：银行存款 3000 材料成本差异：1000
67、 月末，分配辅助生产车间发生的费用，根据劳务供应通知单，整理各部门耗用的劳务数量如下：
借:制造费用-其它(2808.93+5035)
制造费用-其它216.07
贷:生产成本-辅助生产在本-机修车间3025（查明细账）
生产成本-辅助生产在本-配电房5035
引申：
辅助成本的分配方法：直接分配法、交互分配法、计划分配法、代数分配法，常用直接分配与交互分配，最简单为直接分配法，直接分配法对辅助生产成本进行分配时，不在辅助生产成本内部分配，而是直接对外受益单位进行分配。
直接分配法：
机修车间分配率：3025/7000
配电房分配率：5035/1700
分配入制造费用中的机修辅助生产成本3025/7000*（3800+2700）=2808.93
分配入管理费用中的机修辅助生产成本3025/7000*500=216.07
分配入制造费用中的配电辅助生产成本5035/1700*1700=5035
交互分配法：
第一次内部交互分配：
机修车间对内分配率：3025/8000（查明细账成本）
配电房对内分配率：5035/1800
第二次对外分配：
机修理车间对外分配的辅助生产成本：=3025-（3025/8000*1000）+（5035/1800*100）=2926.595
配电房对外分配的辅助生产成本=5035-（5035/1800*100）+（3025/8000*1000）=5133.405
机修车间对外分配率：=2926.595/7000
机修车间对外分配率：=5133.405/1700
分配入制造费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*（3800+2700）=2 717.5525
分配入管理费用中的机修辅助生产成本2926.595/7000*500=209.0425
分配入制造费用中的配电辅助生产成本5133.405/1700*1700=5 133.405
无论是采用直接分配还是交互分配，两种方式最后的成本总和都是相等的。
68、 月末，归集并结转本月制造费用，生产布艺沙发工时1000小时，生产办公桌椅工时2000小时。
结转制造费用:(之前的制造费用要全部计入制造费用)
借：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）
生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）
贷：制造费用
制造费用总和：109 687.93 （查总账制造费用）
制造费用的分配率=费用总和/分配标准总工时=109 687.93/(1000+2000)
布艺沙发制造费用=109 687.93/(1000+2000)*1000
办公桌椅制造费用=109 687.93/(1000+2000)*2000
69、 月末，根据"应收账款"账户期末余额的3‰提取坏账准备。
计提坏账(年未或年中)
借:资产减值损失-计提的坏账准备132 617.50
贷:坏账准备132 617.50
引申：坏账准备计提比例为3‰-5‰,计提的坏账准备(与税局一致)
应计提的坏账准备=应收款项借方金额*3‰— "坏账准备科目期未的贷方（或+借方）余额
=3 872 5000*3‰-(-121 000)
期未无余额,计提额=坏账期未余额*百分比
例子:
(1) 企业2007年未,应收账款期未借方余额为100万，坏账准备计提比例为3‰，坏账准备期未贷方余额为2000
本期应计提的坏账准备=100万*3‰-2000=1000
借:资产减值损失 1000
贷:坏账准备1000
（2）企业2008年未,应收账款期未借方余额为500万，坏账准备计提比例为3‰
本期应计提的坏账准备=500万*3‰-（2000+1000）=12 000
借:资产减值损失 12 000
贷:坏账准备12 000
（3）企业2009年未,应收账款期未借方余额为200万，坏账准备计提比例为3‰
本期应计提的坏账准备=200万*3‰-（2000+1000+12000）=-9000
借:资产减值损失 -9000
贷:坏账准备 -9 000
（4）企业2010年未,企业确认应收账款10万无法收回
借: 坏账准备 1000 000
贷:应收账款 100 000
（5）企业2010年未,应收账款期未借方余额为100万，坏账准备计提比例为3‰
本期应计提的坏账准备=100万*3‰-（2000+1000+12000-9000-100 000）=97 000
借:资产减值损失 97 000
贷:坏账准备 97 000
70、 月末，计算并结转本月完工产品成本。（月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分产成品。布艺沙发本月生产完工2 500套，办公桌椅本月生产完工3 500套；布艺沙发未完工1 000套，办公桌椅未完工1 000套，其未完工产品的材料投入进度均为80％，直接人工投入进度为50％，制造费用投入进度为60％。）
借：库存商品-布艺沙发3 637 547.50
-办公桌椅3 509 945.60
贷：生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接材料）1 569 872.75
生产成本-基本生产成本-布艺沙发（直接人工）344 640.25
生产成本-基本生产成本-布艺沙发（制造费用）1 723 034.50
生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接材料）2 559 447.45
生产成本-基本生产成本-办公桌椅（直接人工）461 244.70
生产成本-基本生产成本-办公桌椅（制造费用）489 253.45
引申：完工产品与未完工产品分配：
1.不计算在产品成本(即在产品成本为零)，通常自来水生产企业、采掘企业等可采用此方法；
2.在产品成本按年初数固定计算，例如，冶炼、化工企业的产品，由于高炉和化学反应装置的容积固定， 3.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算，例如，纺织、造纸和酿酒等工业的产品
4.约当产量法，这种方法适用范围较广泛，特别是月末在产品结存数量较大，且各月月末在产品结存不稳定，变化比较大，其他分配方法受到限制，不宜采用时，尤为适合；
5.在产品成本按定额成本计算
6.定额比例法，它适用于各项消耗定额比较健全、稳定，定额管理基础比较好的，各月末在产品数量变动较大的产品。
分配方法约当产量法，无论是布艺沙发还是办公桌椅，未完工产品分配时，按直接材料80％，直接人工50％，制造费用60％乘以未完工数量。
成本计算：
月初在产品成本=7 000 000
本月投入产品成本=1 867 089.09
本月完工产品与在产品总成本=8 867 089.09（即成本账期未余额，后简称为总成本）
通过查找生产成本明细账可知：
布艺沙发直接材料总成本=2 072 232.10 办公桌椅直接材料总成本=3 144 464.06
布艺沙发直接人工总成本=413 568.34 办公桌椅直接人工总成本=527 136.66
布艺沙发制造费用总成本=2 136 562.24 办公桌椅制造费用总成本=573 125.29
分配率=完工产品与在产品总成本/（完工产品+未完工产品*完工进度%）
布艺沙发直接材料分配率=2 072 232.10/（2500+1000*80%）
布艺沙发直接人工分配率=413 568.34/（2500+1000*50%）
布艺沙发制造费用分配率=2 136 562.24/（2500+1000*60%）
办公桌椅处理同理
A布艺沙发完工产品直接材料=2 072 232.10/（2500+1000*80%） *2500
B布艺沙发完工产品直接人工=413 568.34/（2500+1000*50%）*2500
C布艺沙发完工产品制造费用=2 136 562.24/（2500+1000*60%）*2500
布艺沙发的完工产品总成本=A+B+C=3 637 547.50
办公桌椅的完工产品总成本=3 509 945.60
71、 月末，结转本月已销售产品成本及材料成本。
结转已销售产品成本：
借：主营业务成本-布艺沙发1 211 796.30
-办公桌椅1 257 282.015
贷：库存商品-布艺沙发1 211 796.30
-办公桌椅1 257 282.015
结转已发产品成本
借：发出商品-办公桌椅609 591.28
贷：库存商品-办公桌椅609 591.28
结转分期收款发出的商品
借：主营业务成本-办公桌椅243 836.512
贷：发出商品-办公桌椅243 836.512
结转已售四面板成本
借：其他业务成本5614.29
贷：原材料-四面板5614.29
月未一次加权平均成本计算成本（查找库存商品科目明细账的期初成本与本期发生成本及数量）
布艺沙发加权单位成本=（1 800 000+ 3 637 547.50）/(1000+2500)=1 533.585
办公桌椅加权单位成本=(300 000+ 3 509 945 .60）/(1500+3500)=761.9891
四面板加权单位成本=(28 500+ 16 800）/(500+3000)=56.1429
销售成本（计算出的加权单位成本*销售数量）数量查主营业务收入明细账
布艺沙发销售成本=1 533.585*（300+80+400）=1 211 796.30
办公桌椅销售成本=761.9891*（1000+500+1500）=1 257 282.015
发出商品办公桌椅销售成本=761.9891*800=609 591.28
分期收款发出商品办公桌椅销售成本=761.9891*800*40%=243 836.512
四面板销售成本=56.1429*100=5614.29
72、 月末，计提本月应交城建税和教育费附加。
计提本月附中税费（查多项式应交税费-查看增值税及明细账应交营业税额（贷方额））
借：营业税金及附加68 482
贷：应交税费-应交城建税47 937.40
-应交教育费附加20 544.60
引申：应交城建税和教育费附加=（增值税+消费税+营业税）*税率
应交城建税=（62 1520+63 300）*7%=47 937.40
应交教育费附加=（62 1520+63 300）3%=20 544.60
城建税税率7%（市）、5%（县镇）、1%（乡村），教育税附加3%
73、 月末，结转本月损益类账户。
结转本月收入（查总账损益类金额）
借：主营业务收入5 120 000
其他业务收入528 100
营业外收入386 500
贷：本年利润 6 034 600
结转本月费用（查总账损益类金额）
借；本年利润3 185 315.98
贷：主营业务成本 2 712 914.83
其他业务成本5 614.29
营业外支出131 950
营业税金及附加94 282
管理费用66 583.20
销售费用10 000
财务费用31 354.36
资产减值损失132 617.50
74、 月末，计算本月应交所得税，并结转所得税费用。
计算当期应纳所得税
借：所得税费用712 321.005
贷：应交税金-应交所得税712 321.005
结转本期所得税
借：本年利润712 321.005
贷：所得税费用712 321.005
引申：
应纳所税费用=当期利润总额（税前会计利润）*税率 预算预交（月报或季报）
应纳所税费用=税法利润*税率 年终结算（年报）
税法利润=本年会计利润+（-）调整因素
一般企业所得税的税率为25%、型微利企业20%、高新技术企业15％
应纳所税费用=（6 034 600-3 185 315.98）*25%=712 321.005 （月报或季报）
75、 年末，按净利润的10%提取法定盈余公积金。
计提法定公积金（净利润*10%）
借：利润分配-计提法定公积金213 696.30
贷：盈余公积-法定公积金213 696.30
净利润=各项收入-各项成本-所得税=6 034 600-3 185 315.98-712 321.005= 2 136 963.01
引申：盈余公积属于企业留存收益，用于弥补亏损、转增资本、扩大生产经营，而资本公积不得用于弥补公司亏损。
76、 年末，按有关规定应付投资者利润200 000元。
借；利润分配-应付股利200 000
贷：应付股利200 000
77、 年末，结转本年利润及利润分配相关明细账户。
结转本年利润(也可查本的利润总账)
借：本年利润 2 486 963.01
货：利润分配-未分配利润2 486 963.01(年未净利润2 136 963.01+年初净利润350 000)
结转有关利润分配明细
借：利润分配-未分配利润413 696.30
贷：利润分配-计提法定公积金213 696.30
利润分配-应付股利200 000
本年未企业未分= 2 486 963.01-413 696.30+658 708（年初未分配利润）=2 731 974.31