企业免不了和银行打交道，每月的手续费总免不了，有贷款的，还会有贷款利息的支出，这些你是以回单入账了还是取得了银行的发票呢？我们不妨来看看税局给出的解释。

问题1：银行收取手续费和利息，必须取得发票入账吗?

回复：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第九条规定:企业在境内发生的支出项目属于增值税税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。

银行为已办理税务登记的增值税纳税人，所以需要以发票作为税前扣除凭证。如手续费和利息未取得发票入账，则企业所得税汇算清缴时要求作调增处理(即不能税前扣除)。

问题2：银行收取手续费和利息，必须取得增值税专用发票吗?

回复：银行开具的贷款利息增值税专用发票，不得抵扣。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的贷款利息、与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

银行开户交纳的手续费、账户管理费等与贷款服务无关的费用，根据财税[2016] 36号附件1中金融服务注释，属于直接收费金融服务，可以取得增值税专用发票，并按规定抵扣进项税额。

问题3：银行收取手续费和利息，取得增值税发票的税率为多少?

回复：银行对企业开的手续费、利息发票税率是6%。《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税 [2016] 36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》:第十五条增值税税率: (一) 纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产，转让土地使用权，税率为9%。(三) 提供有形动产租赁服务，税率为13%。(四) 境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。